實(shí)踐中，一些地方和單位設(shè)立“小金庫(kù)”的現(xiàn)象仍屢禁不止，擾亂國(guó)家財(cái)經(jīng)管理秩序，存在腐敗隱患。《中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《條例》）增寫(xiě)第三十條第二款，對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為單列一款予以強(qiáng)調(diào)。實(shí)踐中，與“小金庫(kù)”相關(guān)的違紀(jì)行為比較復(fù)雜，筆者分三種情況予以討論。

一、如何認(rèn)定處理單純?cè)O(shè)立“小金庫(kù)”行為

根據(jù)2009年《設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用〈中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例〉若干問(wèn)題的解釋》和2010年《設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定》，“小金庫(kù)”是指違反法律法規(guī)及其他相關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)。從行為本質(zhì)和特征來(lái)看，設(shè)立“小金庫(kù)”行為是指行為人（含單位，下同）以規(guī)避監(jiān)管為目的，采取各種 ……